【疫情期间税贷,疫情期间税收优惠政策及措施】

疫情增值税减免的会计分录

小规模纳税人会计分录 确认收入及应交增值税时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税说明：小规模纳税人按征收率计算增值税，收入确认时需同步计提应交税费 。

小规模纳税人减免增值税且收入超过起征点当小规模纳税人收入超过增值税起征点 ，但享受疫情期间阶段性减免政策时
，需按实际计征税额确认增值税
。

增值税疫情减免的会计分录处理如下：减免增值税的会计处理当企业享受增值税疫情减免政策时，需将减免的销项税额从“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目转出 ，计入“应交税费——应交增值税（减免税款） ”科目。

直接减免增值税的会计处理当企业符合政策条件直接减免增值税时
，应通过“应交税费——应交增值税（减免税款）
”科目核算减免金额，并将优惠部分计入“其他收益”或“营业外收入 ” 。

疫情下增值税减免税费的会计分录分两步处理：第一步：结转增值税减免税额当企业享受疫情期间的增值税减免政策时 ，需将减免的税额从“应交税费——应交增值税（减免税额）
”科目结转至损益类科目
。

疫情期间企业减免征增值税的会计分录需根据纳税人类型区分处理：小规模纳税人减免征增值税且收入额超过起征点当小规模纳税人收入超过增值税起征点但享受减免政策时
，需按实际计征税额确认增值税。

疫情期间减免税费会计分录

〖壹〗 、疫情期间，企业享受不同税费减免时的会计分录如下：增值税减免当企业享受增值税减免政策时 ，应将减免的税额计入“营业外收入” 。会计分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：营业外收入——减免税额此处理方式体现了减免税额对企业非经常性损益的正面影响
。企业所得税减免企业所得税的减免通过实际缴纳环节体现。

〖贰〗
、会计分录为：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（减免后的税额）例如，某小规模纳税人取得含税收入5000元（超过起征点）
，原税率3%，现减免至1% ，则应交税额=5000/（1+1%）×1%≈45元 。

〖叁〗、会计分录：第一步：确认收入及销项税额借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）第二步：将减免的增值税转入其他收益借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：其他收益 其他税费减免的会计处理疫情期间
，纳税人可能享受房产税 、城镇土地使用税等税费的减免。

〖肆〗
、疫情期间不同税费的减免，会计分录处理方式如下：增值税减免当企业享受疫情期间的增值税减免政策时 ，会计分录需体现减免税额的确认与收入记录
。

疫情期间税费减免会计分录

〖壹〗、疫情期间不同税费的减免税会计分录处理方式如下：其他税费减免（如房产税 、城市维护建设税）当企业计提其他税费后因疫情享受减免时
，需分两步处理：计提税费时：借：税金及附加——房产税（或城市维护建设税等税种）贷：应交税费——应交房产税（或应交城建税）此步骤反映企业按税法规定应承担的税费义务。

〖贰〗
、小规模纳税人减免税费且收入未超过增值税起征点，或一般纳税人减免税费当小规模纳税人收入未达起征点 ，或一般纳税人享受减免税政策时
，减免税额直接冲减应交增值税 。

〖叁〗、疫情期间减免税款的会计分录需根据税种和减免性质分情况处理，具体如下：增值税减免的会计处理企业享受增值税直接减免时 ，应将减免的税额计入“营业外收入 ”
。

〖肆〗 、增值税减免税的会计处理当企业享受疫情期间增值税减免政策时
，需将减免的税额计入“营业外收入
”。具体分录为：借：应交税费—应交增值税（减免税额）贷：营业外收入—减免税额收入此分录反映了企业因政策优惠减少的增值税支出，同时将减免部分确认为非日常经营活动的利得 。

〖伍〗、疫情期间不同税种的减免会计分录处理如下：增值税减免当企业因疫情享受增值税减免政策时 ，需将减免的税额计入“营业外收入”
。具体分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：营业外收入——减免税额此处理体现了税负减少对企业利润的直接贡献。

〖陆〗
、疫情期间企业享受税收减免时，会计分录需根据税种类型分情况处理：增值税减免的会计处理当企业因疫情享受增值税减免政策时
，需将减免的税额计入“营业外收入 ” 。

疫情期间减税会计分录

疫情期间不同税费的减免税会计分录处理方式如下：其他税费减免（如房产税、城市维护建设税）当企业计提其他税费后因疫情享受减免时，需分两步处理：计提税费时：借：税金及附加——房产税（或城市维护建设税等税种）贷：应交税费——应交房产税（或应交城建税）此步骤反映企业按税法规定应承担的税费义务
。

疫情期间减免税费的会计分录需根据纳税人类型及收入是否超过起征点分情况处理：小规模纳税人减免税费且收入未超过增值税起征点 ，或一般纳税人减免税费当小规模纳税人收入未达起征点
，或一般纳税人享受减免税政策时，减免税额直接冲减应交增值税。

增值税减免的会计处理当企业因疫情享受增值税减免时 ，需将减免的税额计入“营业外收入” 。具体分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：营业外收入——减免税额此处理反映了企业因政策优惠而减少的税负
，同时将减免部分确认为非经常性收益
。

疫情期间减免税金的会计分录处理如下：增值税减免税的会计处理当企业享受疫情期间增值税减免政策时，需将减免的税额计入“营业外收入
”。