【疫情期间纳税减免,疫情期间税收减免10条】

重磅!抗击疫情的4个免税政策来了

〖壹〗、抗击疫情的4个主要免税政策方向涵盖企业所得税 、增值税
、个人所得税及行政事业性收费减免 ，具体政策内容如下：企业所得税相关政策 设备购置成本扣除：疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备
，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除 。

〖贰〗、抗击疫情期间，企业捐赠的税务处理主要涉及增值税 、消费税、城市维护建设税
、教育费附加、地方教育附加以及企业所得税或个人所得税的税前扣除 ，具体如下：增值税 、消费税及相关附加税的免征企业无偿捐赠用于应对疫情的货物，可免征增值税
、消费税
。

〖叁〗、直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除。无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税 、消费税
、城市维护建设税、教育费附加 、地方教育附加 。1扩大捐赠免税进口范围。病毒无情
，人间有爱，公益捐赠税收优惠政策让这份爱传递的更远
。

〖肆〗
、四川税务局官方网站发布了一项新的免税政策 ，自2020年2月1日起
，四川省内的中小企业和个体户在满足一定条件下，可以免征房产税和城镇土地使用税。

〖伍〗、纳税人符合条件可申请抗击疫情房土两税困难减免 ，政策执行至2020年12月31日 。六类行业包括交通运输 、餐饮
、住宿、旅游 、展览、电影放映
，满足50%以上主营业务收入条件的纳税人可申请免征2020年城镇土地使用税
、房产税
。

税务总局答疑疫情期间增值税怎么减
、怎么免、怎么退

具体案例：广东一家按季申报的增值税小规模纳税人，3月份预计含税销售收入为50.5万元 ，适用减按1%征收率征收增值税的政策。如果3月份销售的货物在二季度发生退货
，应当在办理二季度增值税纳税申报时，将退货对应的销售额和对应按2%计算的减征增值税应纳税额（计为负数） ，分别计入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》相关栏次 。

疫情期间企业减免增值税的税务处理需分情况处理
，具体如下：减征增值税的处理方式若企业符合减征条件，需以实际应缴纳的税费为基准进行纳税申报
。例如 ，若某企业原适用税率为6%，但因政策调整减按3%征收
，则申报时需按实际计算的3%税额填写申报表。

未开具专票的其他适用3%征收率的应税收入，仍可享受减按1%征收率或免征政策 。

疫情税收减免会计分录

〖壹〗 、增值税减免的会计处理当企业因疫情享受增值税减免政策时 ，需将减免的税额计入“营业外收入 ”
。具体分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：营业外收入——减免税额此处理逻辑基于税法对增值税减免的直接确认
，即企业实际未缴纳的税额视为政府补助性质的收入，需通过“营业外收入
”科目反映 ，以体现与日常经营活动的区分。

〖贰〗
、增值税减免的会计处理当企业享受疫情期间的增值税减免政策时
，需将减免的税额计入“营业外收入” 。

〖叁〗、小规模纳税人减免增值税且收入超过起征点当小规模纳税人收入超过增值税起征点，但享受疫情期间阶段性减免政策时 ，需按实际计征税额确认增值税
。

疫情期间减免增值税的会计分录

〖壹〗 、具体分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税款）贷：其他收益/营业外收入此处理反映了企业因政策优惠减少的税款支出
，同时将减免金额确认为当期收益。例如，某企业当月应纳增值税10万元 ，因政策减免5万元
，则需做上述分录，将5万元转入收益类科目 。

〖贰〗
、享受增值税减免时：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：其他收益（或营业外收入）说明：减免的增值税金额需冲减“应交税费 ”科目 ，并计入“其他收益”或“营业外收入
”，反映政策优惠对企业利润的影响。

〖叁〗、会计分录为：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（实际计征税额）说明：此时“应交税费——应交增值税”科目仅反映实际需缴纳的税额
，减免部分无需单独核算
。

〖肆〗 、疫情期间减免税增值税的会计分录主要分为以下两种情况：直接减免增值税的会计处理当企业符合疫情期间增值税减免政策条件时，需通过“应交税费——应交增值税（减免税额） ”科目核算减免的税额 ，并将优惠金额计入“营业外收入——减免税额收入
”或“其他收益”科目。

〖伍〗
、疫情免征增值税的会计分录主要分为两步处理：第一步：确认减免税款时当企业符合疫情期间免征增值税条件（如生活服务收入、运输疫情防控物资收入等）
，需将免征的增值税额从“应交税费——应交增值税 ”科目转出，计入“营业外收入——政府补贴
” 。

〖陆〗 、疫情期间企业减免征增值税的会计分录需根据纳税人类型区分处理：小规模纳税人减免征增值税且收入额超过起征点当小规模纳税人收入超过增值税起征点但享受减免政策时 ，需按实际计征税额确认增值税
。

疫情期间税务减免税会计处理

增值税减免的会计处理 小规模纳税人减免增值税小规模纳税人发生销售业务时
，按实际收到的款项确认收入及增值税。若符合疫情期间减免政策，减免的增值税需单独核算并计入“其他收益” 。

疫情期间减免税收优惠的会计分录处理如下： 增值税减免税的会计分录当企业享受增值税减免政策时 ，需将减免的税额计入“营业外收入——减免税额收入 ”
。

疫情期间小规模企业减免税的会计分录处理如下：免增值税并结转的会计处理当小规模企业符合免税条件时
，需分两步完成会计分录：第一步，确认收入及免税税额：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（减免税额）此步骤将免税对应的增值税额单独核算 ，体现税法规定的减免性质。

增值税减免的会计处理当企业享受疫情期间的增值税减免政策时
，需将减免的税额计入“营业外收入
” 。

疫情期间减免增值税的会计分录及操作要点如下：减免增值税的会计分录当企业享受疫情期间增值税减免政策时，需通过“应交税费——应交增值税”科目核算减免金额 ，并将优惠部分计入“营业外收入 ”
。

疫情期间减免税增值税的会计分录主要分为以下两种情况：直接减免增值税的会计处理当企业符合疫情期间增值税减免政策条件时，需通过“应交税费——应交增值税（减免税额）
”科目核算减免的税额
，并将优惠金额计入“营业外收入——减免税额收入”或“其他收益 ”科目。

疫情减免税费会计处理

增值税减免的会计处理当企业因疫情享受增值税减免政策时，需将减免的税额计入“营业外收入” 。具体分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：营业外收入——减免税额此处理逻辑基于税法对增值税减免的直接确认 ，即企业实际未缴纳的税额视为政府补助性质的收入
，需通过“营业外收入
”科目反映，以体现与日常经营活动的区分
。

疫情期间小规模企业减免税的会计分录处理如下：免增值税并结转的会计处理当小规模企业符合免税条件时 ，需分两步完成会计分录：第一步
，确认收入及免税税额：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（减免税额）此步骤将免税对应的增值税额单独核算，体现税法规定的减免性质。

直接减免增值税的会计处理当企业符合政策条件直接减免增值税时 ，应通过“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目核算减免金额
，并将优惠部分计入“其他收益 ”或“营业外收入
” 。

增值税减免的会计处理 小规模纳税人减免增值税小规模纳税人发生销售业务时，按实际收到的款项确认收入及增值税。若符合疫情期间减免政策 ，减免的增值税需单独核算并计入“其他收益”
。

疫情期间不同税种的减免会计分录处理如下：增值税减免当企业因疫情享受增值税减免政策时
，需将减免的税额计入“营业外收入 ”。具体分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：营业外收入——减免税额此处理体现了税负减少对企业利润的直接贡献 。